课程简介：

    商品名称：黄埔黄埔“冲锋致赢”技能提升B班；

    开班时间：高清直播每月20号开班；

    课程时长：228小时；

    授课科目：会计实操

    上课形式：视频+直播+录播

    授课内容：

    财务基础搭建（42小时）

    入门会计实操训练（12小时）

    企业财务处理实战（72小时）

    工业成本管控及核算（48小时）

    有效期：自购买之日起两年内有效

　　会计实操：进项税额转出月底怎么做分录

　　发生需要转出时:

　　借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用) .

　　贷:应交税金--应交增值税(进项税转出).

　　月底进行结转时:

　　借:应交税法-应交增值税(进项税转出).

　　贷:应交税费-应交增值税(未交增值税).

　　进项税额转出主要是发生以下情况:

　　1、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失.

　　2、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等.

　　3、进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里.

　　进项税额转出月底怎么做分录

　　当月进项税额转出怎么做会计分录

　　企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等,其抵扣的进项税额应通过"应交税费-应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目予以转出.具体分录如下:

　　货物用于集体福利和个人消费的账务处理

　　借:应付职工薪酬-职工福利费

　　贷:原材料

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　货物发生非正常损失的账务处理

　　借:待处理财产损溢-待处理损失

　　贷:库存商品

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

　　在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

　　借:待处理财产损溢-待处理流动资产损失

　　贷:在产品

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

　　纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

　　借:管理费用

　　贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)

　　货物在何种情况下应作为进项税额转出处理

　　1、购入的货物用于企业内部.比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时,货物没有增值,且用于企业内部,应按历史成本计价,也不需要考虑其价格变动,因此,当货物改变用途,其进项税额不能抵扣时,只需要作为进项税额转出处理.

　　[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为5000元.A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则账务处理如下:

　　借:应付福利费(4000+4000×17%) 4680

　　贷:原材料 4000

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 680

　　借:在建工程(5000+5000×17%) 5850

　　贷:原材料 5000

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出) 850

　　2.企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析

　　如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.

　　[例3]A企业原材料发生非常损失,其实际成本为7500元.A企业为一般纳税人,增值税率为17%.则会计账务处理为:

　　借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 8775

　　贷:原材料 7500

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出)(7500×17%) 1275