课程简介：

    1.出纳基础：学习现金收付和银行结算、开收据及支票、日记账登记、银行余额调节表编制、 编制会计档案移交清册等。 2.出纳实操：学习出纳真实的经济业务和凭证单据填写，包括有现金收支、银行结算业务，票据结算、报销核算等的业务操作及流程。 3.网银操作：学习网上银行系统日常操作步骤及技巧 4.开票实操:学习如何购买发票、读入发票、发票开具范围、选择税收分类编码、开票选择税率及征收率、填写发票备注栏等

    学习目标：

    1、掌握日常收支管理和核对，快速提升业务技能

    2、熟练使用网银操作，学会发票开具及认证

    3、掌握出纳工作完整流程，轻松应对实务工作

    适合人群

    适合1-2年工作经验，正在从事出纳工作、转型做出纳但缺乏出纳工作实操经验和基础的人群

　　会计实操：买断式转入利息如何摊销

　　(一)卖出买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购

　　1、以预先商定的价格回购

　　(1)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　贷:卖出回购债券

　　回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

　　借:利息支出

　　贷:卖出回购债券

　　回购日,

　　借:卖出回购债券

　　(如有差额)利息支出

　　贷:存放中央银行款项或存放同业

　　(2)卖出时,回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　贷:应收利息(应计利息)(回购前已产生、应收但尚未收到的应收利息利息)

　　递延收益(回购期间产生的应收利息)

　　卖出回购债券

　　回购期间,对已卖出的债券按正常业务进行处理;卖出回购债券与回购价格差额在回购期间均匀摊销.会计分录:

　　借:利息支出

　　贷:卖出回购债券

　　回购日,

　　借:卖出回购债券

　　(如有差额)利息支出

　　贷:存放中央银行款项或存放同业

　　回购日后,按照正常业务处理.待实际收到利息时,

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　递延收益

　　贷:应收利息(应计利息)

　　2、以回购时的市场价格回购 卖出时,冲减卖出债券的账面价值,按所得款项与该债券账面价值确认投资收益.回购日,按取得新的金融资产进行初始确认.

　　(二)买入买断式回购债券 分两种情况:以预先商定的价格回购、以回购时的市场价格回购

　　1、以预先商定的价格回购 买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归卖出方所有的:

　　借:买入返售金融资产

　　贷:存放中央银行款项或存放同业

　　回购期间,买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:

　　借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)

　　贷:利息收入

　　回购日,

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　贷:买入返售金融资产

　　2、买入时,协议规定回购期间和回购前已产生、尚未收到的应收利息利息归买入方所有的:

　　借:应收利息 买入返售金融资产

　　贷:存放中央银行款项或存放同业

　　回购期间收到债券利息时,

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　贷:应收利息(利息收入);

　　同时买入返售金融资产与回购价格的差额均匀计入损益.会计分录:

　　借:买入返售金融资产(未实现的融资收益)

　　贷:利息收入

　　回购日,

　　借:存放中央银行款项或存放同业

　　贷:买入返售金融资产

　　买入返售票据、卖出回购票据

　　1、主要是划分返售(回购)价格是否在卖出(或买入)日已经确定,并在协议中明确双方的权利或义务.

　　2、对返售(回购)价格已在协议中确定的,不终止确认原金融资产,收到或付出的款项作为新的金融资产或新的金融负债确认.返售期间或回购期间,将协议回购(或返售)价格与收到或付出的款项差额,分期计入损益,同时计入已确认的金融资产或负债.

　　3、未在协议中确定返售(或回购)价格的,按终止确认金融资产或取得新的资产进行会计处理.