中级经济师《财政税收》预习考点：企业所得税税收优惠

　　国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　(一)项目所得减免税

　　1. 从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　(1)免征企业所得税：

　　从事税法规定的农作物，中药材和林木种植，农作物新品种选育，牲畜和家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务项目，远洋捕捞以及农林牧渔服务项目的所得。

　　(2)减半征收企业所得税：

　　从事税法规定花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植、海水和内陆养殖项目的所得。

　　2. 三免三减半：

　　(1)从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税(三免三减半)。

　　(2)从事符合条件的环保、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税(三免三减半)。

　　3. 二免三减半：

　　自2011年1月1日到2017年12月31日，我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,自获利年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业(两免三减半)。

　　4. 技术转让优惠：

　　在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　5. 免征企业所得税：

　　外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

　　国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

　　6. 企业投资者持有2016-2018年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。(新增)

　　7. 自2014年11月17日起，对香港市场投资者通过沪港通投资上海证券交易所上市A股取得的转让差价所得暂免征收企业所得税。

　　8. 自2016年12月5日起，香港市场投资者通过沪港通投资深圳交易所交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。

　　9. 从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(简称QFII)、人民币合格境外机构投资者(简称RQFII)取得的来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得应依法征收企业所得税。

　　【例题·单选题】一家专门从事符合条件的节能节水项目的企业，2008年取得第一笔营业收入，2011年实现应纳税所得额(假设仅是节能节水项目所得)100万元，假设该企业适用25%的企业所得税率，不考虑其他因素，则该企业2011年应纳企业所得税额为( )万元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25