注册会计师考试辅导-审计实务重点总结二

　　4、（分类）购货业务的分类正确。

　　A、采用适当的会计科目表。分类的内部核查。

　　B、审查工作手册和会计科目表。检查有关凭证上内部核查的标记。

　　C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类。

　　5、（及时性）购货业务按正确的日期记录。

　　A、要求一收到商品或接受劳务就记录购货业务。内部核查。

　　B、检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在。检查内部核查标志。

　　C、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细帐中的日期进行比较。

　　6、（过帐和汇总）购货业务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并被准确汇总。

　　A、应付帐款明细帐内容的内部查核。

　　B、检查内部查核的标志。

　　C、通过加计采购明细帐，追查过入采购总帐和应付帐款、存货期细帐的数额是否准确，来测试过帐和汇总的准确性。

　　购买与付款循环的关键控制点与控制测试

　　主要业务活动关键控制点可能的控制测试

　　1．请购商品和劳务由经授权的专门机构或人员填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准检查授权和批准的情况

　　2．编制订购单订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名抽查订购单连续编号

　　3．验收商品收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单检查验收报告单后附有的请购单、订购单

　　4．存储已验收的商品将保管与采购的其他职责相分离；只有经过授权的人员才能接近保管的资产检查入库单；观察接近资产的情况

　　5．编制付款凭单与进行帐务处理每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性检查与每张凭单相配合的订购单、验收单和供应商发票；审查执行独立检查的证据，重新执行独立检查

　　6．支付负债支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况；支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证观察支票签署人对支付性凭证进行的独立检查；检查已付款凭单上的"已付讫"印章，重新执行独立检查

　　7．记录现金支出定期独立编制银行调节表；独立检查支票的日期和记帐的日期审查银行调节表；重新执行独立检查

　　三、固定资产的内部控制和控制测试

　　（1）固定资产的预算制度

　　预算制度是固定资产内部控制中较重要的部分。注册会计师应注意检查固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，是否履行特别的审批手续。如果固定资产增减均能处于良好的经批准的预算控制之下，注册会计师即可适当减少对固定资产增加、减少审计的实质性测试的样本量。