很多同学备考缺乏自律，坚持不了两天就打鱼晒网了。参加会计职称培训是一个不错的方法，可以对我们起到一定的约束作用，而且可以提升备考效率。

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　　初级会计职称培训资料

　　第一节货币资金

　　本节考纲要求：掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核

　　算与核对；掌握其他货币资金的核算。

　　本节考点主要包括库存现金清查的账务处理；银行存款余额调节表；其他货币资金包含的内容及账务处理；

　　本节的重点和难点包括库存现金清查的账务处理；未达账项内容；外埠存款的特点。

　　【知识点1】库存现金（轮换考点）

　　（一）现金管理的制度

　　1.库存现金使用范围：

　　（1）职工工资、津贴；

　　（2）个人劳务报酬；

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金；

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

　　（8）中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

　　【例题·多项选择题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列业务中，不能使用现金支付的是（     ）

　　A 支付职工奖金 5000 元        B 支付零星办公用品购置费800元

　　C 支付物资采购款1200元       D 支付职工差旅费2000

　　答案：ABD

　　解析：选项C，超过了结算起点的规定，应通过银行转账结算。

　　2.现金的限额

　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定；边远和交通不便的地区可按多于5天，但不得超过15天的零星开支需要确定。

　　【例题·单项选择题】远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过（    ）天的开支需要量。

　　A.5                  B.10

　　C.15              D.20

　　答案：C

　　解析：边远和交通不便的地区可按多于5天，但不得超过15天的零星开支需要确定。

　　3.现金收支的规定

　　（1）开户单位收入的库存现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

　　（2）开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账；

　　（3）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；

　　（4）不准用银行账户代其他单位和个人存取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

　　（5）不得“公款私存”；不得设置“小金库”

　　（二）现金的清查及其核算（重点）

　　企业应按规定进行库存现金清查，一般采用实地盘点法，清查结果应当编制库存现金盘点报告单。

　　清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算；

　　1.现金短缺的会计处理

　　A:发现短缺（审批前）

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　贷：库存现金

　　B:审批后，分别情况处理：

　　借：其他应收款（应由责任人赔偿的）

　　管理费用（无法查明原因的）

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　2.现金溢余的会计处理

　　A：当企业发生库存现金溢余的业务（审批前）

　　借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　B：审批后， 查明原因后，分别情况处理：

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

　　贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的）

　　营业务收入（属于无法查明原因的）

　　【例题·单项选择题】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（  ）

　　A 财务费用                        B 管理费用

　　C 营业费用                        D 营业外支出

　　答案：B

　　解析：检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入管理费用。

　　【知识点2】银行存款（轮换考点）

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对二者是否相符，至少每月核对一次。

　　二者余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

　　未达账项具体包括以下四种情况：

　　（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。

　　（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账

　　（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账

　　（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账

　　注意：

　　存在未达账项时，编制“银行存款余额调节表”—参考教材第4页【例1-1】

　　注意：编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。调整之后的余额为企业可实际动用的存款数额。

　　【例题·单项选择题】银行对帐单余额为24000元，银行已收、企业未收款项为1500元，企业已收、银行未收款项为2100元，企业已付、银行未付款项为1600元，则调整后的存款余额为（      ）

　　A 225000        B 23500         C 24500       D 25500

　　正确答案:C