陇南2022年中级经济师培训班
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中级经济师培训资料
税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则的核心:如何使税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据
1.政府公共职能;
【提示】税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。
2.社会生产力水平;
3.社会生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪。
(1)威廉·配第
威廉·配第在其所著的《赋税论》和《政治算术》中,较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的理论。提出了公平、简便和节省三条税收原则。
(2)亚当·斯密
亚当·斯密在《国民财富性质和原因的研究》(简称《国富论》)中,提出了税收四原则:平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。
(3)阿道夫·瓦格纳
他的税收基本思想是:国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的,而应运用政府权力,解决社会问题。
基于以上指导思想,提出了“四端九项”税收原则。
1)财政政策原则,包括收入充分原则、收入弹性原则。
2)国民经济原则,包括慎选税源原则、慎选税种原则。
3)社会公平原则(又称“社会正义原则”),包括普遍原则、平等原则。
4)税务行政原则,包括确定原则、便利原则、节约原则。
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