商丘2022年中级经济师培训班
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中级经济师培训资料
税收原则概述
(一)税收原则的概念(了解)
税收原则的核心:如何使税收关系适应一定的生产关系的要求,它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据(熟悉)
1.政府公共职能;
【提示】税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。
2.社会生产力水平;
3.社会生产关系状况。
【例题·多选题】制定税收原则的依据主要包括( )。
A.政府支出水平
B.政府公共职能
C.社会生产力水平
D.人均国民收入
E.生产关系状况
【答案】BCE
【解析】制定税收原则的依据主要包括政府公共职能、社会生产力水平和社会生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展(掌握)
税收原则理论起源于17世纪。
税收原则概述
(1)威廉·配第
威廉·配第在其所著的《赋税论》和《政治算术》中,较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的理论。提出了公平、简便和节省三条税收原则。
(2)亚当·斯密
亚当·斯密在《国民财富性质和原因的研究》(简称《国富论》)中,提出了税收四原则:平等原则、确定原则、便利原则和最少征收费用原则。
(3)阿道夫·瓦格纳
他的税收基本思想是:国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的,而应运用政府权力,解决社会问题。
基于以上指导思想,提出了“四端九项”税收原则。
1)财政政策原则,包括收入充分原则、收入弹性原则。
2)国民经济原则,包括慎选税源原则、慎选税种原则。
3)社会公平原则(又称“社会正义原则”),包括普遍原则、平等原则。
4)税务行政原则,包括确定原则、便利原则、节约原则。
【例题·多选题】瓦格纳提出的税收原则包括( )。
A.财政政策原则
B.国民经济原则
C.税源原则
D.社会公平原则
E.税务行政原则
【答案】ABDE
【例题·多选题】亚当?斯密的税收原则有( )。
A.平等原则
B.确定原则
C.便利原则
D.收入原则
E.最少征收费用原则
【答案】ABCE
【解析】亚当?斯密的税收原则有:(1)平等原则;(2)确定原则;(3)便利原则;(4)最少征收费用原则,又称为“经济原则”
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