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　　企业所得税税前扣除(掌握)

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

　　其中，包括：扣除原则(4项)、允许扣除的项目(12个)、不允许扣除项目(18个)。

　　(一)税前扣除的基本原则

　　1.真实性、相关性和合理性原则;

　　2.区分收益性支出(当期扣除)和资本性支出(折旧、摊销扣除)原则;

　　3.不征税收入形成支出不得扣除原则;

　　4.不得重复扣除原则。

　　(二)准予税前扣除的主要项目(12项，重点掌握)

　　1.工资、薪金支出

　　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

　　原则：制定规范制度，符合行业及地区水平，薪金相对固定、调整有序，依法履行了代扣代缴个人所得税义务，工资薪金安排不以减少或逃避税款为目的。

　　2.补充保险

　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险限额不超过职工工资总额5%，补充医疗保险限额不超过职工工资总额5%。3.利息

　　(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予(据实)税前扣除。

　　(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不许扣除。

　　(3)企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定扣除。

　　4.职工福利费

　　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

　　5.工会经费

　　企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。6.职工教育经费(暂时性差异)

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　经认定的技术先进型服务企业、高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7.业务招待费

　　(1)企业发生的与生产经营有关的;

　　(2)按照发生额的60%，但不超过当年销售(营业)收入的5‰(二者取其小)。